2025-Ekim

Ekim 2025 döneminde vergi uygulamaları açısından öne çıkan tek düzenleme, 1 No.lu KDV Beyannamesinde yer alan “Özel Matrah Şekline Tabi İşlemler” tablosunun yeniden düzenlenmesi olmuştur. Yapılan değişiklikler, özellikle özel matrah uygulamasına tabi sektörlerde faaliyet gösteren mükelleflerin beyan süreçlerini doğrudan etkilemektedir.

KDV1 Beyannamesinde “Özel Matrah Şekline Tabi İşlemler” Tablosu Yenilendi

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından Dijital Vergi Dairesi üzerinden yayımlanan duyuru ile, 1 No.lu KDV Beyannamesinde yer alan “Özel Matrah Şekline Tabi İşlemler” tablosu yeniden düzenlenmiştir.

Uygulama Tarihi

• Yeni tablo,

  - 1 Kasım 2025 tarihinden itibaren

  - Ekim/2025 ve sonraki vergilendirme dönemlerine ait KDV beyannamelerinde kullanılacaktır.

  
  

Değişikliğin Amacı

Yapılan düzenleme ile;

• Özel matrah uygulamasına tabi işlemlerin beyanında birlik sağlanması,

• KDV’nin hesaplanarak veya hesaplanmaksızın bildirileceği işlemlerin netleştirilmesi,

• Hatalı veya eksik beyanların önüne geçilmesi amaçlanmıştır.

  
  

Yeni Tabloya İlişkin Açıklamalar

Duyuruya eklenen bilgilendirme dokümanında aşağıdaki başlıklara yer verilmiştir:

• Tablonun doldurulmasına ilişkin genel esaslar

• Özel matraha tabi işlem türleri

• KDV hesaplanmaksızın bildirilecek işlemler

• KDV hesaplanarak bildirilecek işlemler

• Tablo kuralları ve uygulama örnekleri

  
  

Örneklenen İşlem Türleri

Bilgilendirme dokümanında, uygulamada sık karşılaşılan aşağıdaki işlemlere özel açıklamalar yapılmıştır:

• Altın ihtiva eden malların teslimi

• İkinci el motorlu araç satışları

• Şans oyunlarına ilişkin işlemler

• Gümrük depolarında ve müzayede mahallerinde yapılan satışlar(icra yoluyla yapılan satışlar hariç)

Bu örneklerle, hangi işlemlerin özel matrah kapsamında, hangi işlemlerin genel esaslara göre beyan edileceği netleştirilmiştir.

Mükellefler Açısından Önemi

Bu değişiklik;

• Özellikle kuyumcular, ikinci el araç ticareti yapanlar,

• şans oyunlarıyla ilgili faaliyetleri bulunan mükellefler ve

• gümrük/müzayede satışlarıyla iştigal eden işletmeler açısından KDV beyannamesinin doğru doldurulmasını kritik hale getirmiştir.

Yeni tabloya uyum sağlanmaması, beyan hatası, eksik bildirim ve cezalı tarhiyat risklerini beraberinde getirebilecektir.