2025-Ağustos

Ağustos 2025 döneminde; KOBİ tanımında yapılan kapsamlı değişiklikler, ek kurumlar vergisine ilişkin Anayasa Mahkemesi kararı, ticari defterlerin elektronik ortamda tutulmasına getirilen muafiyetler ve Kur Korumalı Mevduat (KKM) uygulamasının tamamen sona erdirilmesi gibi düzenlemeler yayımlanmıştır.

KOBİ Tanımında ve Sınıflandırmasında Değişiklik Yapıldı

7 Ağustos 2025 tarihli ve 32979 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Yönetmelik ile Küçük ve Orta Büyüklükteki İşletmelerin (KOBİ) tanım ve sınıflandırılmasında esas alınan mali üst sınırlar artırılmıştır.

Yeni KOBİ Tanımı

• Çalışan sayısı: 250 kişiden az

• Yıllık net satış hasılatı veya mali bilanço: 1 milyar TL’yi aşmayan

(Bu tutar önceki düzenlemede 500 milyon TL idi.)

Güncel KOBİ Sınıflandırması

Diğer Önemli Hususlar

• KOBİ niteliği, son hesap dönemine ait çalışan sayısı ve mali verilere göre belirlenir.

• Son iki hesap döneminde sınırların aşılması halinde KOBİ niteliği kaybedilir.

• Çalışan sayısı Yıllık İş Birimi (YİB) esasına göre hesaplanır; çırak ve stajyerler dahil edilmez.

• Bilanço esasına göre defter tutmayanlarda yalnızca çalışan sayısı dikkate alınır.

Ek Kurumlar Vergisi Muafiyeti Anayasa’ya Uygun Bulundu

Anayasa Mahkemesi, 7440 sayılı Kanun kapsamında getirilen ek kurumlar vergisi muafiyetine ilişkin önemli bir karar vermiştir.

Kararın Özeti

• Muafiyet, depremden etkilenen illerde kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan işletmelere yöneliktir.

• Mükellefiyet kaydının deprem bölgesinde bulunması şartı Anayasa’ya aykırı bulunmamıştır.

Başvuru Konusu

İstanbul 3. Vergi Mahkemesi;

• Fiilen deprem bölgesinde faaliyet gösterip

• Ancak mükellefiyet kaydı başka ilde olan firmaların muafiyetten yararlanamamasının eşitlik ve mali güce göre vergilendirme ilkelerine aykırı olduğunu ileri sürmüştür.

AYM’nin Gerekçesi

• Ek kurumlar vergisi tek seferlik ve olağanüstü bir vergidir.

• Muafiyet kriteri nesnel ve makul bulunmuştur.

• Farklı uygulamanın orantısız bir sonuç doğurmadığı değerlendirilmiştir.

  
  

Elektronik Ticari Defter Tutma Zorunluluğuna Muafiyetler Getirildi

14 Ağustos 2025 tarihli Tebliğ ile, muhasebe ile ilgili olmayan ticari defterlerin elektronik ortamda tutulmasına ilişkin yükümlülüklere istisnalar tanınmıştır.

Bankalar ve Finansal Kuruluşlar

Aşağıdaki kuruluşlar yönetim kurulu karar defterini elektronik ortamda tutma zorunluluğu dışında bırakılmıştır:

• BDDK denetimine tabi bankalar

• Varlık yönetim şirketleri

• Finansal kiralama, faktoring, finansman ve tasarruf finansman şirketleri

Savunma Sanayii Şirketleri

Aşağıdaki şirketler elektronik deftere geçiş zorunluluğundan ve fiziki deftere dönüş yasağından muaf tutulmuştur:

• Savunma Sanayii Başkanlığı ve TSKGV bağlı ortaklıkları

• EYDEP A sertifikalı şirketler

• SSB projelerinde ana yüklenici olan firmalar

Bu şirketler, gerekli belgeyi ibraz ederek fiziki defter tutmaya devam edebilecek, muafiyet sona erdiğinde ise tekrar elektronik deftere geçecektir.

Kur Korumalı Mevduat (KKM) Uygulaması Sona Erdirildi

Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası tarafından yayımlanan Tebliğler ile Kur Korumalı Mevduat (KKM) uygulaması tamamen sonlandırılmıştır.

Düzenlemenin Kapsamı

• 23 Ağustos 2025 itibarıyla KKM hesap açma ve yenileme işlemleri durdurulmuştur.

• YUVAM hesapları hariç tutulmuştur.

• Daha önce açılmış hesaplar, vadeleri sona erdiğinde sistemden çıkacaktır.

Sonuç

Bu düzenleme ile birlikte:

• KKM uygulaması fiilen ve hukuken sona ermiştir.

• TL’ye geçişi teşvik eden ilgili tebliğler yürürlükten kaldırılacaktır.

Genel Değerlendirme

Ağustos 2025 vergi gündemi;

• KOBİ ölçeğinin genişletilmesi,

• Deprem kaynaklı vergisel düzenlemelerin yargı denetiminden geçmesi,

• Elektronik defter uygulamalarında sektör bazlı esneklik sağlanması ve

• KKM politikasının tamamen sonlandırılması

bakımından mükellefler ve uygulayıcılar açısından yüksek önem taşıyan yapısal değişiklikler içermektedir.